Analyse de la politique fiscale Le traitement fiscal des options d'achat d'actions des employés Les régimes d'options d'achat d'actions des employés revêtent une importance croissante dans l'ensemble de l'OCDE, ce qui soulève un certain nombre de questions pour la politique fiscale nationale et internationale. Compte tenu de ce qui précède, le Comité des affaires fiscales de l'OCDE entreprend des travaux sur le traitement des options d'achat d'actions dans le cadre des conventions fiscales, le traitement interne des régimes d'options d'achat d'actions et les répercussions sur les prix de transfert des régimes d'options d'achat d'actions. Un certain nombre de questions liées aux conventions fiscales se posent dans le cadre de l'examen des options d'achat d'actions des employés. Déterminer à quel service une option se rapporte. Distinguer le revenu d'emploi du revenu du capital. Imposition de résidence multiple. Aliénation des stocks-options. Différences d'évaluation entre les marchés. Les travaux sur ces questions sont bien avancés et un projet de discussion qui décrit ces questions et propose des interprétations et des solutions possibles dans le contexte du Modèle de convention fiscale de l'OCDE est maintenant disponible pour commentaires du public (voir: - Options Plans - Un projet de discussion publique). Veuillez noter qu'à la demande des personnes souhaitant faire part de leurs observations sur ce projet, la date limite initiale pour les observations, qui était le 31 juillet 2002, a été reportée au 31 octobre 2002. Traitement fiscal national Les travaux dans ce domaine visent à fournir des informations et des analyses Aider les pays à prendre leurs propres décisions politiques. L'analyse porte sur trois domaines: Description du traitement fiscal actuel des plans d'options d'achat d'actions des salariés dans les pays de l'OCDE. L'analyse de la forme de traitement fiscal fournirait une neutralité par rapport aux salaires. Identification et discussion des arguments avancés en faveur et contre la taxation des options d'achat d'actions des salariés différemment des salaires. Ce travail est en cours. Cependant, il est déjà clair qu'il existe de grandes différences entre les pays de l'OCDE quant à la façon dont les stock-options sont taxées. De plus, un certain nombre de pays de l'OCDE ont plus d'un traitement fiscal des régimes d'options d'achat d'actions des salariés, selon la nature précise des régimes. Questions relatives aux prix de transfert Ce domaine d'étude analyse les implications des options d'achat d'actions des employés pour les transactions interentreprises et le principe de la longueur des armements. Le cas échéant, la société émettrice facturera-t-elle à l'employeur (s'il est différent) pour les options d'achat d'actions Comment les options d'achat d'actions affectent-elles les méthodes normalisées de fixation des prix de transfert? Options Une option non approuvée est une option qui n'a pas de statut préférentiel fiscal en vertu d'un régime d'options de direction approuvé, d'un régime d'options d'épargne approuvé ou d'un régime d'options d'incitation à la gestion d'entreprise, mais elles sont très flexibles et simples à administrer. Toutefois, si votre entreprise peut être assujettie aux règles de l'Enterprise Management Incentive afin de pouvoir accorder des options EMI (ce qui pourrait être le cas si le groupe dans son ensemble doit avoir moins de 250 employés et 30m d'actifs bruts) Lisez notre note EMI et recommandez que vous envisagiez un plan d'options EMI. Notons également que le traitement fiscal des non-employés et des non-administrateurs (par exemple les consultants) diffère de celui qui est décrit ci-dessous. Octroi d'options non approuvées Il n'y a aucune charge d'impôt sur le revenu (ou autre) sur l'octroi d'une option non approuvée. La société émettrice et la filiale britannique ont l'obligation de déclarer l'octroi d'options à HM Revenue and Customs (HMRC) avant le 6 juillet suivant la fin de l'année d'imposition en produisant un rapport annuel sur le site Web de HMRC. Exercice de l'option Lors de l'exercice de l'option, l'impôt sur le revenu sera imputé sur la différence entre la valeur de marché des actions à la date d'exercice de l'option et le prix d'exercice de l'option. Par exemple, si un employé reçoit une option de plus de 5 000 actions et que le prix d'exercice de l'option est de 2 et que l'option est exercée lorsque les actions ont une valeur de marché de 5, le gain imposable sera de 5 x 5 000 - 5 000) 15 000. À moins que les obligations de retenue ne s'appliquent, (voir ci-dessous), l'impôt sur le revenu est payable par l'employé au moyen de sa déclaration d'impôt pour l'année d'imposition pertinente. Obligations de retenue à la source (PAYE) De façon générale, il existe des obligations de retenue pour la société employeur si, à l'exercice, les actions en option sont dans une société cotée, une société contrôlée par une société privée ou s'il y a des arrangements pour cette société Ou pour que son revenu soit coté. Les actions sont considérées comme des actifs facilement convertibles (RCA). Si les actions sont détenues par une société privée et qu'il n'y a pas d'arrangement pour la vendre, il n'y a pas d'obligation de retenue. La retenue est effectuée par la société employeur dans le cadre du système PAYE et si le titulaire d'option ne s'assure pas que la société qui emploie est financée pour l'impôt sur le revenu dans les 90 jours de la fin de l'année fiscale pertinente, Par le biais de la déclaration de revenus des employés. Il est habituel de prévoir un mécanisme de retenue dans la documentation d'option. L'exercice des options doit être signalé au plus tard le 6 juillet suivant la fin de l'année d'imposition pertinente en déposant un rapport annuel sur le site Web de HMRC. Exercice de l'option - cotisations d'assurance nationale Il y aura également des cotisations d'assurance nationale (NIC) pour l'employé et l'employeur sur le montant du gain d'option si les actions sont des RCA. Le taux de NIC employés est également diplômé et au-dessus de 42 385, il est de 2 et en dessous de cette limite (avec une exemption pour les gains inférieurs), il est actuellement 12. Le taux de NIC employeurs est actuellement 13,8 sur le montant du gain d'option. Il est possible que la responsabilité de la société NIC soit transférée ou remboursée par l'employé. Cela augmentera le passif fiscal global pour l'employé à l'exercice de l'option, mais une déduction d'impôt sur le revenu est disponible relativement au montant du gain sur lequel l'employé paie les NIC des employeurs. Lorsqu'un employé paie les NIC des employeurs et est un contribuable, cela signifie que le taux effectif de l'impôt sur le revenu et des NIC est de 50,28 après le redressement. Le taux effectif de l'impôt et des NIC est de 54,59 pour les personnes qui paient le taux 45. Vente d'Actions Lors de la vente d'actions, il y aura une charge à l'impôt sur les gains en capital (CGT) (pour les personnes physiques qui résident dans l'année d'imposition de cession) sur la différence entre le prix reçu pour la vente des actions et le total des La valeur marchande à la date d'exercice de l'option. Si une option non approuvée est exercée et que les actions sont vendues le même jour, il n'y aura normalement pas d'impôt sur les gains en capital à payer. L'employé peut utiliser son allocation annuelle CGT (11 100 pour l'année d'imposition 201516) de sorte que seuls les gains excédant ce montant seront alors soumis à CGT. Les gains sont imposés à 28 dans la mesure où les individus total des revenus imposables et des gains dépassent la bande de taux d'imposition de base de 31 785. Les gains inférieurs à ce seuil (mais au-delà de l'allocation annuelle) sont imposés à 18. Si un salarié possède au moins 5 des droits de vote et 5 du capital social ordinaire de la société et détient les actions pendant au moins un an, Être admissible à l'allègement des entrepreneurs, ce qui permet un taux effectif de 10 pour les gains jusqu'à une limite à vie de 10 millions. En réalité, cet allégement peut être d'une utilité limitée pour les titulaires d'options d'employés. Déduction d'impôt sur les sociétés La société qui emploie peut être en mesure de demander une déduction d'impôt sur les sociétés pour le montant du gain d'option dans certaines circonstances.
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